উদ্দেশ্য
বাহ্যিক কনফার্মেশনস আইএসএ ৫০৫ বলেছে যে বাহ্যিক নিশ্চিতকরণ পদ্ধতি ব্যবহারের সময় নিরীক্ষকের উদ্দেশ্য প্রাসঙ্গিক এবং নির্ভরযোগ্য নিরীক্ষণের প্রমাণ প্রাপ্তি যা তাকে রেকর্ডগুলি নিশ্চিত করতে সক্ষম করে।
বাহ্যিক নিশ্চিতকরণ
এটি নিরীক্ষণের প্রমাণ যা কাগজ, বৈদ্যুতিন বা অন্য উপায়ে তৃতীয় পক্ষের (কনফার্মিং পার্টি) থেকে নিরীক্ষকের সরাসরি লিখিত প্রতিক্রিয়া হিসাবে প্রাপ্ত হয়।
বাহ্যিক নিশ্চিতকরণ প্রক্রিয়াগুলি সাধারণত অ্যাকাউন্ট ব্যালেন্স এবং তার উপাদানগুলির (যেমন: গ্রহনযোগ্য এবং প্রদেয় অ্যাকাউন্ট, ব্যাংক এবং অন্যান্য তৃতীয় পক্ষের আমানত, দায়, বিনিয়োগ, ইনভেন্টরিগুলি, গ্যারান্টি,) সম্পর্কিত তথ্য নিশ্চিত করতে বা অনুরোধ করার জন্য বাহ্যিক নিশ্চিতকরণ প্রক্রিয়া সাধারণত সম্পাদিত হয়, আর্থিক বিবৃতিতে জবানবন্দি সম্পর্কে নিরীক্ষণের প্রমাণ পেতে, সম্পর্কিত দলগুলির সাথে কন্টিজেন্টস এবং অপারেশনগুলি)। এগুলি কোনও সত্তা এবং অন্যান্য পক্ষের মধ্যে চুক্তি, চুক্তি বা লেনদেনের শর্তাদি নিশ্চিত করতে বা পৃথক চুক্তি হিসাবে কিছু শর্তের অনুপস্থিতি নিশ্চিত করার জন্যও ব্যবহার করা যেতে পারে।
নিরীক্ষক পক্ষ থেকে সরাসরি নিরীক্ষক দ্বারা প্রাপ্ত বাহ্যিক নিশ্চিতকরণ আকারে অডিট প্রমাণ আরও নির্ভরযোগ্য হতে পারে এবং নিরীক্ষক অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডের মধ্যে বা পরিচালনা দ্বারা বিবৃতি থেকে বিদ্যমান প্রমাণ থেকে প্রাপ্ত নিশ্চয়তা বৃদ্ধি করতে পারে।
আইএসএ 330 অনুসারে, চিহ্নিত ঝুঁকির বিষয়ে নিরীক্ষকের প্রতিক্রিয়া আর্থিক বিবরণী পর্যায়ে উপাদান বিভ্রান্তির মূল্যায়নকৃত ঝুঁকি মোকাবিলার জন্য সাধারণ নিরীক্ষা প্রতিক্রিয়াগুলি পরিকল্পনা এবং বাস্তবায়নের এবং নিরীক্ষার পদ্ধতিগুলি ডিজাইন ও সম্পাদন করার জন্য নিরীক্ষকের দায়িত্ব বর্ণনা করে । অতিরিক্ত, যার প্রকৃতি, সুযোগ এবং সুযোগটি দৃser়তা পর্যায়ে উল্লেখযোগ্য ত্রুটির মূল্যায়ন ঝুঁকির উপর নির্ভর করে (এবং প্রতিক্রিয়া জানায়)। তদ্ব্যতীত, এটি প্রতিটি শ্রেণীর লেনদেন, অ্যাকাউন্টের ভারসাম্য এবং উপাদান প্রকাশের জন্য নিরীক্ষককে প্রয়োজনীয় পদ্ধতিগুলি ডিজাইন এবং সম্পাদন করে।
ইতিবাচক নিশ্চিতকরণ
আর্থিক বিবৃতিতে পরিসংখ্যানের অখণ্ডতা, অস্তিত্ব, নির্ভুলতা, উপস্থাপনা এবং প্রকাশের নিশ্চয়তার জন্য নিরীক্ষকরা যে কার্যকর পদ্ধতি ব্যবহার করতে পারেন তা হ'ল তৃতীয় পক্ষের সাথে ইতিবাচক নিশ্চিতকরণ।
আইএসএ 505 ইতিবাচক নিশ্চিতকরণকে একটি অনুরোধ হিসাবে সংজ্ঞায়িত করে যা নিশ্চিতকারী পক্ষ অনুরোধে থাকা তথ্যের সাথে সম্মতি জানায় বা অসম্মতি জানায় বা অনুরোধ করা তথ্য সরবরাহ করে কিনা তা নির্দেশ করে নিরীক্ষককে সরাসরি প্রতিক্রিয়া জানায়।
যদি নিরীক্ষক সিদ্ধান্তে পৌঁছে যে কোনও নিশ্চিতকরণের অনুরোধ জমা দেওয়ার মঞ্জুরি দেওয়া অস্বীকার করা বা পরিপূরক নিরীক্ষণের পদ্ধতিতে প্রাসঙ্গিক এবং নির্ভরযোগ্য নিরীক্ষণের প্রমাণ পেতে না পারে তবে প্রশাসনের বা তার সমতুল্য অভিযোগযুক্ত ব্যক্তির সাথে যোগাযোগ করা উচিত।, এবং নিরীক্ষণ এবং আপনার মতামতের উপর এই বাস্তবতার অন্তর্ভুক্তগুলি নির্দেশ করে indicate
পদ্ধতি
1. তথ্যটি নিশ্চিত বা অনুরোধ করা হবে তা নির্ধারণ করুন। এটি করার জন্য, অ্যাকাউন্ট ব্যালেন্স সম্পর্কিত, সত্তা এবং অন্যান্য পক্ষের মধ্যে চুক্তি, চুক্তি বা লেনদেনের শর্তাদিও ব্যবহার করা যেতে পারে।
২. তৃতীয় পক্ষের নির্বাচন যা আমরা নিশ্চিত করতে যাচ্ছি।
৩. নিরীক্ষক দ্বারা নিশ্চিতকরণের প্রস্তুতি (প্রতিক্রিয়াগুলি নিরীক্ষকের নির্দেশনার দিকে পরিচালিত হওয়া উচিত ক্লায়েন্টের দিকে নয়)। নকশা নিশ্চিতকরণের অনুরোধগুলি যাচাই করে যে এগুলি যথাযথভাবে সম্বোধন করা হয়েছে (তাদের পাঠানোর আগে কিছু বা সমস্ত ঠিকানার বৈধতা পরীক্ষা করুন এবং এতে প্রেরকের তথ্য রয়েছে যাতে প্রতিক্রিয়াগুলি সরাসরি নিরীক্ষকের কাছে প্রেরণ করা হয়)। নিশ্চিতকরণের অনুরোধগুলি একটি নিশ্চিতকরণ পক্ষকে প্রেরণ করা উচিত যা নিরীক্ষক বিশ্বাস করেন যে তথ্য নিশ্চিত হওয়ার বিষয়ে সচেতন।
৪. আমাদের ক্লায়েন্টের পর্যাপ্ত স্তরের আধিকারিকের দ্বারা নিশ্চিতকরণের স্বাক্ষর
৫. নিরীক্ষকের মাধ্যমে নিশ্চিতকরণ প্রেরণ (সংস্থাটি স্ট্যাম্পগুলি কিনতে বা তাদের বিশ্বস্ত ট্রান্সপোর্টারের সাথে নিশ্চিতকরণ প্রেরণের জন্য আমাদের সাথে যোগাযোগ করতে বলা হয়)
6. প্রেরিত নিশ্চিতকরণগুলি অনুসরণ করতে একটি নিয়ন্ত্রণ টেবিল প্রস্তুত
The. নিরীক্ষকের কার্যালয়গুলিতে মূলত নিশ্চিতকরণের প্রাপ্তি।
৮. নিশ্চিতকরণের জন্য না পেয়ে আমরা দ্বিতীয় চালান তৈরি করতে পারি এবং / অথবা প্রতিক্রিয়ার জন্য অনুরোধ করতে তৃতীয় পক্ষের সাথে যোগাযোগ করতে পারি।
৯. তৃতীয় পক্ষের দ্বারা নিশ্চিতকরণ প্রেরণের টেলিফোন নিশ্চিতকরণ, তদন্তকারী দ্বারা তৃতীয় পক্ষের অফিসগুলিতে আমাদের কাছে যে নিশ্চয়তা প্রেরণ করেছিল তার মাধ্যমে (এটি মিথ্যা নিশ্চিতকরণ সনাক্তকরণের জন্য করা হয়)
১০. যদি নিশ্চিতকরণের জন্য অনুরোধগুলি সমন্বয় করতে এবং প্রতিক্রিয়া জানাতে কোনও তদন্তকারী পক্ষ তৃতীয় পক্ষ ব্যবহার করে, তবে নিরীক্ষক ঝুঁকি মোকাবেলায় পদ্ধতিগুলি সম্পাদন করতে পারেন যা: ক) প্রতিক্রিয়া উপযুক্ত উত্স থেকে নাও আসতে পারে; খ) প্রতিক্রিয়া ব্যক্তির পক্ষে এটি করার জন্য অনুমোদিত হতে পারে না, এবং গ) সংক্রমণের অখণ্ডতার সাথে আপস করা হতে পারে।
১১. যখন কোনও উত্তর অপ্রত্যক্ষভাবে ফিরে আসে (উদাহরণস্বরূপ, কারণ নিশ্চিতকরণকারী পক্ষ এটির নিরীক্ষকের পরিবর্তে সত্তাকে ভুলভাবে নির্দেশ করেছিল), নিশ্চিতকারী পক্ষকে সরাসরি অডিটরের কাছে লিখিতভাবে প্রতিক্রিয়া জানানো প্রয়োজন required
12. একটি নিশ্চিতকরণের অনুরোধের মৌখিক প্রতিক্রিয়া কোনও বাহ্যিক নিশ্চিতকরণের সংজ্ঞা পূরণ করে না কারণ এটি নিরীক্ষকের সরাসরি লিখিত প্রতিক্রিয়া নয়। যাইহোক, পরিস্থিতিগুলির উপর নির্ভর করে এটি পাওয়ার পরে নিরীক্ষক নিশ্চিতকারী পক্ষকে সরাসরি লিখিতভাবে প্রতিক্রিয়া জানাতে অনুরোধ করতে পারেন। যদি সেই প্রতিক্রিয়া না পাওয়া যায় তবে নিরীক্ষক মৌখিক প্রতিক্রিয়াতে তথ্য সমর্থন করার জন্য অন্যান্য নিরীক্ষণের প্রমাণ অনুসন্ধান করেন।
13. একটি নিশ্চিতকরণের অনুরোধের প্রতিক্রিয়াতে এর ব্যবহার সম্পর্কিত সীমাবদ্ধতার প্রকাশ থাকতে পারে। এই বিধিনিষেধগুলি অডিট প্রমাণ হিসাবে প্রতিক্রিয়ার নির্ভরযোগ্যতা অকার্যকর করে না।
১৪. প্রাপ্ত অ্যাকাউন্টগুলি: পরবর্তী কিস্তির পর্যালোচনা, সমর্থনকারী ডকুমেন্টেশন (বিক্রয় চালান) বা অন্যান্য গ্রাহকের নথি যা পর্যালোচনা করে যা অস্তিত্বের প্রমাণ দেয় এবং বিক্রয় কাটা প্রমাণের সাথে যা সততার প্রমাণ দেয়।
15. প্রদেয় অ্যাকাউন্টগুলি: বিকল্প পদ্ধতিগুলির মধ্যে তৃতীয় পক্ষের পরবর্তী অর্থ প্রদানের বা তত্পরতার চিঠিপত্রের পর্যালোচনা এবং অন্য রেকর্ডগুলির পর্যালোচনা, যেমন প্রাপ্ত পণ্য নোটগুলি সম্পূর্ণতার প্রমাণ সরবরাহ করে। ।
১.. যদি নিরীক্ষক নির্ধারণ করে থাকেন যে পর্যাপ্ত যথাযথ নিরীক্ষণের প্রমাণ পাওয়ার জন্য নিশ্চিতকরণের জন্য একটি অনুরোধের প্রতিক্রিয়া প্রয়োজন, পরিপূরক নিরীক্ষণ পদ্ধতি নিরীক্ষকের দ্বারা প্রয়োজনীয় প্রমাণ সরবরাহ করবে না এবং তাই এই সত্যটির নিদর্শনগুলি মূল্যায়ন করা উচিত। নিরীক্ষা এবং আপনার মতে।
বৈদ্যুতিন উত্তর
বৈদ্যুতিনভাবে প্রাপ্ত প্রতিক্রিয়াগুলি (যেমন ফ্যাক্স বা ইমেল) নির্ভরযোগ্যতার ক্ষেত্রে ঝুঁকির সাথে জড়িত কারণ উত্তরদাতার উত্স এবং কর্তৃত্বের প্রমাণ স্থাপন করা কঠিন (পরিবর্তনগুলি সনাক্ত করা কঠিন) difficult ইমেলের মাধ্যমে প্রতিক্রিয়া দেওয়ার সময়, নিরীক্ষক নিশ্চিত করতে পার্টিকে টেলিফোন করতে পারেন যে তারা প্রকৃত প্রতিক্রিয়াটি প্রেরণ করেছে কিনা তা নির্ধারণ করতে।
অ্যাটর্নি নিশ্চিতকরণ
আন্তর্জাতিক নিরীক্ষণের মান মেনে, নিরীক্ষককে অবশ্যই নিশ্চিত করতে হবে যে আইনজীবীদের কাছে নিশ্চিতকরণের জন্য অনুরোধগুলিতে নির্দিষ্ট কিছু ন্যূনতম তথ্য প্রয়োজনীয়তা রয়েছে যা তাকে মামলা মোকদ্দমা, মামলা ও দায়বদ্ধতার অস্তিত্ব পর্যাপ্তরূপে সনাক্ত করতে দেয়। এই ন্যূনতম প্রয়োজনীয়তার কয়েকটি নীচে উল্লেখ করা হয়েছে:
- সংস্থার সনাক্তকরণ, প্রয়োজনীয় তথ্যের সংশোধন ও সুযোগের তারিখ scope
- এমন একটি সম্পর্ক যেখানে এটি সংশোধনের তারিখে বিদ্যমান মামলা-মোকদ্দমা, দাবী ও ঝুঁকির বিষয়ে বিবরণ দেয়, পরিমাণ নির্ধারণ করে এবং সেইসাথে আর্থিক বিবরণীর তারিখ এবং এটি যে তারিখে জারি করা হয় তার মধ্যে যে সময়ের মধ্যে উদ্ভূত হত। এই বিবৃতিতে নিরীক্ষকের মতামত।
- বিষয়গুলি সম্পর্কে নিরীক্ষকের কাছে একটি প্রতিবেদন যেটি এখনও মামলা-মোকদ্দমা, দাবি বা সমস্যা না থাকলেও আনুষ্ঠানিককরণের জন্য বিচারাধীন।
- নিরীক্ষার তারিখে অ্যাটর্নিদের ফি এবং ব্যয়ের জন্য debtণ।
কোনও সম্ভাব্য ক্ষতি বা লাভের পরিমাণ নির্ধারণের জন্য নিরীক্ষককে অ্যাটর্নিদের প্রতিক্রিয়াগুলি বিশ্লেষণ ও মূল্যায়ন করতে হবে এবং পর্যালোচনার অধীনে আর্থিক বিবৃতি সম্পর্কিত তাদের আপেক্ষিক গুরুত্ব বিচার করতে হবে।
আর্থিক জবানবন্দির নিরীক্ষণে জালিয়াতির বিবেচনার বিষয়ে অবশ্যই আইএসএ উল্লেখ করেছে যে একবার নিরীক্ষক জালিয়াতির ঝুঁকিগুলির মূল্যায়ন সম্পন্ন করার পরে, প্রতিক্রিয়া হিসাবে এবং পেশাদার সংশয় নিয়ে প্রমাণগুলি অর্জন ও মূল্যায়নের জন্য অবশ্যই এগিয়ে যেতে হবে। তৃতীয় পক্ষের দ্বারা নিশ্চিতকরণের মাধ্যমে গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলির বিষয়ে ম্যানেজমেন্টের ব্যাখ্যা বা বিবৃতিগুলির অতিরিক্ত সংশোধনের মাধ্যমে নিরীক্ষণ ।
