পটভূমি
নিরীক্ষা গাইডগুলি তদন্তকারী সংস্থা থেকে স্বতন্ত্র ব্যক্তির কাছ থেকে লিখিত যোগাযোগ প্রাপ্ত হিসাবে নিশ্চিতকরণকে সংজ্ঞায়িত করেছে এবং কারা অপারেশনের প্রকৃতি এবং শর্তগুলি জানতে পারে এমন অবস্থানে রয়েছে। নিশ্চিতকরণ হতে পারে:
- ইতিবাচক নিশ্চিতকরণ। ডেটা প্রেরণ করা হয় এবং উত্তর দিতে বলা হয়, তারা চুক্তিতে আছে কি না। এটি সম্পদের জন্য অগ্রাধিকার হিসাবে ব্যবহৃত হয়।
- নেতিবাচক নিশ্চিতকরণ। অসন্তুষ্ট হলেই ডেটা প্রেরণ এবং অনুরোধ করা হয়। সম্পত্তির জন্য সাধারণত ব্যবহৃত হয়।
- পরোক্ষ, অন্ধ বা ফাঁকা নিশ্চিতকরণ। কোনও ডেটা প্রেরণ করা হয়নি এবং ব্যালেন্স, চলাচল বা নিরীক্ষণের জন্য প্রয়োজনীয় অন্য কোনও তথ্যের জন্য অনুরোধ করা হয়নি। সাধারণত দায়বদ্ধতার জন্য ব্যবহৃত হয়।
বুলেটিন 3060 "নিরীক্ষণের প্রমাণের প্রাসঙ্গিকতা এবং নির্ভরযোগ্যতা" প্রতিষ্ঠিত করে:
Audit সত্তার বাইরে স্বীকৃত স্বাধীন উত্স থেকে প্রাপ্ত হলে নিরীক্ষণের প্রমাণগুলির নির্ভরযোগ্যতা বৃদ্ধি পায়।
The নিরীক্ষক দ্বারা সরাসরি প্রাপ্ত নিরীক্ষণ প্রমাণ অপ্রত্যক্ষভাবে বা অনুমান দ্বারা প্রাপ্ত নিরীক্ষণের প্রমাণের চেয়ে বেশি নির্ভরযোগ্য।
Paper কাগজ, বৈদ্যুতিন ডিভাইস বা অন্য কোনও উপায়ে ডকুমেন্টারি অডিটের প্রমাণগুলি মৌখিকভাবে প্রাপ্ত চেয়ে বেশি নির্ভরযোগ্য।
কি নতুন?
P7। অডিটর যখন বাহ্যিক নিশ্চিতকরণ প্রক্রিয়াগুলি ব্যবহার করেন, তখন অবশ্যই তাকে অবশ্যই বাহ্যিক নিশ্চিতকরণের অনুরোধগুলির উপর নিয়ন্ত্রণ বজায় রাখতে হবে, এর অর্থ হ'ল নিরীক্ষকের ক্লায়েন্টকে নিশ্চয়তা প্রেরণ বা প্রাপ্তিতে অংশ নেওয়া উচিত নয় ।
1. নিরীক্ষক নিশ্চিতকরণের জন্য ফর্ম্যাট এবং নমুনা সরবরাহ করে।
২. নিরীক্ষিত সংস্থা লেটারহেডে এবং একটি অনুমোদিত স্বাক্ষরের সাথে নিশ্চিতকরণ সরবরাহ করে।
৩. নিরীক্ষক ক্লায়েন্ট এবং সরবরাহকারীদের কাছে নিশ্চিতকরণ প্রেরণ করে।
৪. নির্বাচিত গ্রাহক এবং সরবরাহকারীরা সরাসরি নিরীক্ষকের কাছে উত্তর দেয়।
করুন A4। নিশ্চিতকরণের অনুরোধগুলি ডিজাইন করার সময় বিবেচনা করার বিষয়গুলি:
Confirmed দৃser়তার সাথে নিশ্চিত হওয়া (অস্তিত্ব, অধিকার এবং বাধ্যবাধকতা, সততা, মূল্যায়ন এবং থাকার ব্যবস্থা)।
Communication যোগাযোগের পদ্ধতি (কাগজ বা বৈদ্যুতিন মিডিয়া *)।
Confirm নিশ্চিত করার পক্ষের পক্ষের ক্ষমতা (পৃথক চালানের পরিমাণ বনাম মোট ভারসাম্য)।
* এ 12। বৈদ্যুতিনভাবে প্রাপ্ত প্রতিক্রিয়াগুলি উদাহরণস্বরূপ ফ্যাক্স বা ইমেলের মাধ্যমে নির্ভরযোগ্যতা ঝুঁকির সাথে জড়িত কারণ উত্তরদাতার উত্স এবং কর্তৃত্বের প্রমাণ স্থাপন করা কঠিন হতে পারে এবং পরিবর্তনগুলি সনাক্ত করা কঠিন হতে পারে। এই ঝুঁকিগুলি বৈদ্যুতিনভাবে প্রাপ্ত প্রতিক্রিয়াগুলির জন্য একটি সুরক্ষিত পরিবেশ তৈরি করতে নিরীক্ষক এবং উত্তরদাতা দ্বারা ব্যবহৃত একটি প্রক্রিয়া দিয়ে হ্রাস করা যায়… একটি বৈদ্যুতিন নিশ্চিতকরণ প্রক্রিয়া বৈদ্যুতিনভাবে কোনও তথ্য প্রেরকের পরিচয় যাচাই করার জন্য বিভিন্ন কৌশল যুক্ত করতে পারে, উদাহরণস্বরূপ, এনক্রিপশন, বৈদ্যুতিন ডিজিটাল স্বাক্ষর এবং ওয়েবসাইটটির সত্যতা যাচাই করার পদ্ধতি ব্যবহারের মাধ্যমে।
ইতিবাচক নিশ্চয়তা
টু 5। একটি ইতিবাচক বাহ্যিক নিশ্চিতকরণের অনুরোধ… একটি ঝুঁকি রয়েছে যে একটি নিশ্চিতকারী পক্ষ তথ্য সঠিক কিনা তা যাচাই না করে নিশ্চিতকরণের অনুরোধে সাড়া দিতে পারে। নিরীক্ষক ইতিবাচক নিশ্চিতকরণের অনুরোধগুলি যা নিশ্চিতকরণের অনুরোধে পরিমাণ (বা অন্যান্য তথ্য) অন্তর্ভুক্ত না করে এবং নিশ্চিতকারী পক্ষকে এই পরিমাণ প্রবেশ করতে বা অন্য তথ্য সরবরাহের জন্য অনুরোধ করে এই ঝুঁকি হ্রাস করতে পারে। তদ্ব্যতীত, এই ধরণের "ফাঁকা" নিশ্চিতকরণ অনুরোধ ব্যবহারের ফলে কম প্রতিক্রিয়া হারের কারণ হতে পারে, কারণ নিশ্চিতকরণকারী পক্ষগুলি থেকে অতিরিক্ত প্রচেষ্টা প্রয়োজন।
নেতিবাচক নিশ্চিতকরণ
Q15। নেতিবাচক নিশ্চিতকরণগুলি ইতিবাচক নিশ্চিতকরণের চেয়ে কম প্ররোচনামূলক নিরীক্ষণের প্রমাণ সরবরাহ করে।
তদনুসারে, নিরীক্ষককে দৃ negative়তা স্তরে মূল্যায়নকৃত কোনও ঝুঁকির জবাব দেওয়ার জন্য একমাত্র সংক্ষিপ্ত নিরীক্ষণ প্রক্রিয়া হিসাবে নেতিবাচক নিশ্চিতকরণের অনুরোধগুলি ব্যবহার করা উচিত নয়, যদি না নিম্নলিখিত সমস্ত কারণ উপস্থিত থাকে:
ক) নিরীক্ষক তাত্পর্যপূর্ণ ঝুঁকিটিকে কম হিসাবে মূল্যায়ন করেছেন এবং দৃ to়তার সাথে সম্পর্কিত নিয়ন্ত্রণগুলির অপারেশনাল কার্যকারিতা সম্পর্কিত পর্যাপ্ত নিরীক্ষণের প্রমাণ পেয়েছেন;
খ) আইটেমগুলির মহাবিশ্বের নেতিবাচক নিশ্চিতকরণ পদ্ধতি সাপেক্ষে, প্রচুর অ্যাকাউন্ট ব্যালেন্স বা ছোট এবং একজাতীয় লেনদেনের সমন্বয়ে;
গ) কম ব্যতিক্রমের হার আশা করা যায়; এবং
ঘ) নিরীক্ষক পরিস্থিতি বা পরিস্থিতি সম্পর্কে অবগত নন যে কারণে নেতিবাচক নিশ্চিতকরণের অনুরোধের প্রাপকদের সেই অনুরোধগুলি প্রত্যাখ্যান করে।
A23। একটি নেতিবাচক নিশ্চিতকরণের অনুরোধের প্রতিক্রিয়া প্রাপ্তিতে ব্যর্থতা নিশ্চিতভাবে অনুরোধের অনুরোধকারী কনফার্মিং পার্টি বা অনুরোধে থাকা তথ্যের যথার্থতা যাচাইয়ের দ্বারা স্পষ্টভাবে প্রাপ্তি নির্দেশিত করে না… এটিও নিশ্চিত হতে পারে যে নিশ্চিতকারী পক্ষগুলি প্রতিক্রিয়া জানাবে অনুরোধের তথ্য আপনার পক্ষে না থাকলে এবং আপনার অন্যথায় থাকলে প্রতিক্রিয়া জানার সম্ভাবনা কম থাকায় নিশ্চিতকরণের অনুরোধের সাথে আপনার মতবিরোধ নির্দেশ করে।
উত্তরহীন নিশ্চিতকরণ
P12। প্রতিটি অনানুক্রমিক নিশ্চিতকরণের ক্ষেত্রে, নিরীক্ষকের পর্যাপ্ত এবং নির্ভরযোগ্য নিরীক্ষণের প্রমাণ পাওয়ার জন্য পরিপূরক নিরীক্ষণ প্রক্রিয়া করা উচিত।
A18। নিরীক্ষক পরিপূরক পরিপূরক নিরীক্ষণ পদ্ধতির উদাহরণগুলির মধ্যে রয়েছে:
Accounts অ্যাকাউন্টগুলি গ্রহণযোগ্য ব্যালেন্সগুলির জন্য - পরবর্তী নগদ প্রবাহ, শিপিং ডকুমেন্টেশন এবং পিরিয়ডের শেষের কাছাকাছি সময়ে পরীক্ষা করুন।
Accounts অ্যাকাউন্টে প্রদেয় ব্যালেন্স - পরবর্তী নগদ বিতরণ বা তৃতীয় পক্ষের চিঠিপত্রের পরীক্ষা এবং অন্যান্য রেকর্ড যেমন পণ্যদ্রব্য রসিদ নোট পরীক্ষা করে।
নিশ্চিতকরণে ব্যতিক্রম
p14। তারা ত্রুটির নির্দেশক কিনা তা নির্ধারণের জন্য নিরীক্ষকের ব্যতিক্রমগুলি তদন্ত করতে হবে।
A21। নিশ্চিতকরণের অনুরোধের প্রতিক্রিয়াগুলিতে উল্লিখিত ব্যতিক্রমগুলি আর্থিক বিবরণীতে উল্লেখযোগ্য ত্রুটি বা সম্ভাব্য ত্রুটিগুলি নির্দেশ করতে পারে। যখন কোনও ভুল বিভক্তি চিহ্নিত করা হয়, বুলেটিন 3070 এর নিরীক্ষককে এই ধরণের ভুল বিভ্রান্তি জালিয়াতির নির্দেশক কিনা তা মূল্যায়ন করার প্রয়োজন হয়। ব্যতিক্রমগুলি অনুরূপ নিশ্চিতকরণকারী পক্ষগুলি বা অনুরূপ অ্যাকাউন্টগুলি থেকে প্রতিক্রিয়াগুলির মানের দিকনির্দেশনা সরবরাহ করতে পারে। ব্যতিক্রমগুলি আর্থিক প্রতিবেদনের উপর সত্তার অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের কোনও ঘাটতি বা ঘাটতিগুলিও নির্দেশ করতে পারে।
A22। কিছু ব্যতিক্রম উল্লেখযোগ্য ত্রুটি বোঝায় না। উদাহরণস্বরূপ, নিরীক্ষক সিদ্ধান্তে আসতে পারেন যে নিশ্চিতকরণের অনুরোধগুলির প্রতিক্রিয়াগুলির মধ্যে পার্থক্য সময়, পরিমাপ বা বাহ্যিক নিশ্চিতকরণ পদ্ধতিতে ত্রুটির কারণে are
উপসংহার
নতুন 3200 স্ট্যান্ডার্ডটি আগে আমাদের মেক্সিকান অডিটিং মানগুলিতে অন্তর্ভুক্ত নয় এমন নির্দেশিকা প্রতিষ্ঠা করে, নিশ্চিতকরণের সাথে সম্পর্কিত ঝুঁকিগুলি নির্দিষ্ট করে, নতুন মান গ্রহণটি আন্তর্জাতিক অডিটিং মানগুলির সাথে সংহতকরণের প্রক্রিয়ার অংশ, বিশেষত আইএসএ 505 সহ বাহ্যিক নিশ্চিতকরণ।
