ভূমিকা
সাম্প্রতিক দশকগুলিতে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণে সর্বাধিক গুরুত্বপূর্ণ উদ্ভাবনগুলি COSO এবং সাবার্নস-অক্সলে আইন (মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র) এর ফলাফল।
COSO একটি খুব দৃ integrated় সংহত ধারণাগত কাঠামো সরবরাহ করেছে, এটি বিশ্বের প্রধান রেফারেন্স স্ট্যান্ডার্ডে পরিণত হয়েছে। কোকোর সাথে একত্রে তারা নির্ভরযোগ্য নিয়ন্ত্রণের মানদণ্ড (উপযুক্ত নিয়ন্ত্রণের মানদণ্ড) হিসাবে স্বীকৃত।
কোসোর জন্য, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ একটি সিস্টেম যা সর্বোচ্চ সাংগঠনিক স্তরে অবস্থিত, কৌশলগত দিকনির্দেশ এবং একটি স্পষ্ট নির্ভুলতা যা লক্ষ্য, উপাদান এবং স্তরগুলিকে একত্রিত করে । এটি অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের নকশা, বাস্তবায়ন, উন্নতি এবং মূল্যায়নের জন্য অত্যন্ত কার্যকর একটি সরঞ্জাম।
সাবার্নস - অক্সলি আইন মার্কিন স্টক মার্কেটের জন্য একটি মান, এটির সময়োপযোগী এবং ধারণাগত গুণাবলী এটি বিশ্বের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের অন্যতম প্রধান চালক হিসাবে স্বাগত হওয়ার অনুমতি দিয়েছে। এটি COSO এর ধারণামূলক কাঠামো সংগ্রহ করে, দুটি নতুন উপাদান যুক্ত করে: নিরীক্ষা, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং COSO এর সাংগঠনিক দৃষ্টিভঙ্গি।
অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের তিনটি বড় স্তর এবং তাদের নিজ নিজ পরিচালকদের মধ্যে পার্থক্য রয়েছে, যা নিম্নলিখিত টেবিলে দেখা যাবে:
এসওএক্স আইন অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণে যে সামগ্রী সরবরাহ করে তা বিশ্লেষণ করা সহজ নয়। বিষয়টিতে থাকা পাঠ্যগুলি থেকে একটি অনুমান করা যেতে পারে:
1) অডিট রিপোর্ট: তথ্যবহুল, নির্ভুল এবং স্বতন্ত্র। এটি অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ অডিট রিপোর্টে একটি বিশেষ উপায়ে প্রয়োগ করা হয়।
ক) তথ্যবহুল: এটি প্রতিবেদনটি প্রত্যাশিত বিষয়বস্তুকে বোঝায়। সন্দেহ ছাড়াই, আপনি যোগ্যতা বা মতামত অস্বীকারের সাথে একটি পরিষ্কার মতামত প্রকাশের মধ্যে নিজেকে সীমাবদ্ধ করতে পারবেন না। অনুচ্ছেদ 101 এই বৈশিষ্ট্যটি প্রতিষ্ঠিত করে, এটি ধারা 103 এর প্রসঙ্গে পাঠ করা উচিত যা এ জাতীয় তথ্যের বিষয়বস্তু নির্দেশ করে (পরীক্ষার ক্ষেত্রের বর্ণনা, নিরীক্ষকের সন্ধান, হিসাব রেকর্ডগুলির মূল্যায়ন এবং নিয়ন্ত্রণগুলিতে উপাদান দুর্বলতার বিবরণ)। অভ্যন্তরীণ)।
খ) সঠিক: এটি নির্ভরযোগ্য নিয়ন্ত্রণের মানদণ্ড, বিশেষতঃ COSO- এর ভিত্তিতে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ নিরীক্ষণকে সমর্থন করার জন্য প্রয়োজনীয় ডকুমেন্টের প্রসঙ্গে পড়তে হবে।
গ) স্বতন্ত্র: এ আইন অডিটরদের তাদের স্বাধীনতার সাথে সম্পর্কিত যে দৃ demands় দাবিগুলির পুনরাবৃত্তি করা ছাড়া আর কিছুই নয়।
2) কাঠামো এবং নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতি: এটি একটি অতিরিক্ত উপাদানকে সমন্বিত করে COSO দ্বারা উল্লিখিত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার সমতুল্য হিসাবে বোঝা উচিত: নিরীক্ষা কমিটির উপরে জারিকারীদের দ্বারা সিদ্ধান্ত গ্রহণের সর্বোচ্চ স্তরে এর অবস্থান।
নিরীক্ষণের মানগুলির অংশ হিসাবে, সম্পর্কিত সম্পর্কিত নিবন্ধিত অ্যাকাউন্ট সংস্থাগুলির জন্য প্রয়োজনীয়তা অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে: কার্যকরী কাগজপত্র ধরে রাখা; সমবর্তী বা দ্বিতীয় অংশীদার পর্যালোচনার বিধান; অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কাঠামো এবং পদ্ধতিগুলি সম্পর্কে নিরীক্ষকরা যে পরীক্ষাগুলি সম্পাদন করে তার বিবরণ।
মনোযোগের কেন্দ্রবিন্দুটি সক্স অ্যাক্টের 404-বি বিভাগ দ্বারা প্রয়োজনীয় অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কাঠামো এবং পদ্ধতি সম্পর্কিত নিরীক্ষক দ্বারা সম্পাদিত পরীক্ষাগুলির দিকে দৃষ্টি নিবদ্ধ করছে। পরীক্ষাগুলির সুযোগের বিবরণ ছাড়াও নিরীক্ষককে অবশ্যই উপস্থিত থাকতে হবে:
ক) এই জাতীয় পরীক্ষা প্রয়োগের সময় আপনি যে অনুসন্ধানগুলি খুঁজে পেয়েছিলেন।
খ) এই জাতীয় অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কাঠামো এবং পদ্ধতিগুলি সম্পর্কে একটি মূল্যায়ন:
Records রেকর্ডগুলি অন্তর্ভুক্ত করুন যা নিখুঁতভাবে এবং যুক্তিযুক্তভাবে লেনদেন এবং সম্পত্তির বিপরীতে প্রতিফলিত করে।
• তারা যুক্তিসঙ্গত নিশ্চয়তা দেয় যে লেনদেনগুলি এনআইএফ (আর্থিক প্রতিবেদনের স্ট্যান্ডার্ড) অনুসারে আর্থিক বিবরণী প্রস্তুত করার অনুমতি দেয়।
গ) এই জাতীয় অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের উপাদানগুলির দুর্বলতার একটি বিবরণ।
ব্যবহারিক ভাষায়, অধ্যয়ন ও মূল্যায়ন নিরীক্ষণের পদ্ধতিগুলির পরিমাণ এবং সময়োপযোগীতা নির্ধারণের ভিত্তি হিসাবে কাজ করে, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ নিরীক্ষা যা এই আইনকে অন্তর্ভুক্ত করে, এটি নিরীক্ষা রিপোর্ট জারি করার বিষয়ে থেকেই। (তথ্যবহুল, নির্ভুল এবং স্বতন্ত্র) যা প্রমাণিত চুক্তি জারি বা গৃহীত স্বীকৃতি চুক্তির জন্য মান মেনে তৈরি একটি প্রমাণীকরণ ধারণ করে।
3) অভ্যন্তরীণ অ্যাকাউন্টিং নিয়ন্ত্রণ: কর্পোরেট দায়বদ্ধতার প্রসঙ্গে প্রতিটি কমিটির অ্যাকাউন্টিং, অভ্যন্তরীণ অ্যাকাউন্টিং নিয়ন্ত্রণ বা নিরীক্ষণ সম্পর্কিত বিষয়ে ইস্যুকারী কর্তৃক প্রাপ্ত অভিযোগের প্রাপ্তি, ধরে রাখা এবং চিকিত্সার জন্য পদ্ধতি নির্ধারণ করতে হবে।
অ্যাকাউন্টিং, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং নিরীক্ষণ সম্পর্কিত প্রক্রিয়াগুলি সরাসরি নিরীক্ষা কমিটির দায়িত্বে থাকা এই বোঝার অংশ।
৪) নির্বাহীদের দায়িত্ব: স্বাক্ষরকারী নির্বাহীরা তাদের সম্মানের সাথে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং যে দায়িত্বগুলি স্বাক্ষর করেছেন সেগুলি উল্লেখ করে, অর্থাত্ তারা বাৎসরিক বা ত্রৈমাসিক প্রতিবেদনে বা এসইসির কাছে উপস্থাপিত অন্যান্য ক্ষেত্রে তাদের প্রতি শ্রদ্ধার সাথে সনদ দেয় ।
আর্থিক প্রতিবেদনের জন্য কর্পোরেট দায়বদ্ধতার প্রসঙ্গে, নির্বাহী কর্মকর্তাদের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের ক্ষেত্রে সুনির্দিষ্ট দায়িত্ব রয়েছে have তারা এটিকে প্রত্যয়ন করে:
ক) তারা অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ সম্পর্কিত রিপোর্ট পর্যালোচনা করেছে।
খ) আপনার জ্ঞানের সর্বোপরি, প্রতিবেদনে বস্তুগত সত্যতা বা প্রয়োজনীয় উপাদান সম্পর্কিত তথ্য বিবরণে ব্যর্থতার কোনও মিথ্যা বিবৃতি নেই।
গ) তাদের জ্ঞানের উপর ভিত্তি করে, আর্থিক বিবরণী সমস্ত শারীরিক দিকগুলিতে আর্থিক অবস্থা এবং ইস্যুকারীর কার্য পরিচালনার ফলাফল এবং প্রতিবেদনে উপস্থাপিত সময়ের জন্য মোটামুটিভাবে উপস্থাপন করে।
উপরের ফলাফলটি হল যে আধিকারিকগণ স্বাক্ষর করে (প্রত্যয়িত) অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ স্থাপন এবং রক্ষণাবেক্ষণের জন্য দায়বদ্ধ:
ক) ইস্যুকারী এবং এর একীভূত সহায়ক সংস্থাগুলি সম্পর্কিত উপাদান সম্পর্কিত তথ্য যেমন নির্বাহী দ্বারা এবং সত্তার মধ্যে অন্যরা, বিশেষত সেই সময়কালে যার জন্য এই জাতীয় বিবৃতি উপস্থাপন করা হচ্ছে তা নিশ্চিত করার জন্য তাদের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি তৈরি করতে হবে।
খ) তারা প্রতিবেদনের 90 দিনের আগে ইস্যুকারীর অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের কার্যকারিতা মূল্যায়ন করেছে।
উপরোক্ত বিষয়গুলি ছাড়াও, নির্বাহীদের যারা স্বাক্ষর করেন (প্রত্যয়িত) তাদের নিরীক্ষক এবং নিরীক্ষা কমিটির কাছে প্রকাশ করার বাধ্যবাধকতা রয়েছে:
ক) অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলির নকশা বা পরিচালনাতে সমস্ত উল্লেখযোগ্য ঘাটতি, যা আর্থিক তথ্য রেকর্ডিং, প্রক্রিয়াজাতকরণ, সংক্ষিপ্তকরণ এবং প্রতিবেদন করার জন্য ইস্যুকারীর সেইসাথে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলির যে কোনও উপাদানগত দুর্বলতাগুলিকে প্রভাবিত করে ইস্যুকারীর নিরীক্ষকদের জন্য চিহ্নিত
খ) কোনও জালিয়াতি, বস্তুগত বা না-ই হোক না কেন, এর মধ্যে ব্যবস্থাপনা বা অন্যান্য কর্মচারী জড়িত থাকে যার ইস্যুকারীর অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণে গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা থাকে।
তেমনি, নির্বাহীদের যারা স্বাক্ষর করেছেন (প্রত্যয়িত করবেন) তাদের অবশ্যই মূল্যায়নের তারিখের পরে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলিতে বা অন্য যে কারণে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলিতে বিরূপ প্রভাব ফেলতে পারে তাতে উল্লেখযোগ্য পরিবর্তন হয়েছে কিনা তা প্রতিবেদনে অবশ্যই নির্দেশ করতে হবে। উল্লেখযোগ্য ঘাটতি এবং উপাদান দুর্বলতা সংক্রান্ত সংশোধনমূলক পদক্ষেপ।
5) অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ নিরীক্ষণ: এসওএক্স আইনটি অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের সাথে সর্বাধিক গুরুত্বপূর্ণ উদ্ভাবনের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ যে দলটি সম্ভবত সর্বাধিক আগ্রহ জাগিয়েছে তা উল্লেখ করে: অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের নিরীক্ষণ এবং এর জন্য প্রয়োজনীয় অবকাঠামো (শর্তাবলী), এটি হ'ল ম্যানেজমেন্ট দ্বারা নির্মিত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলির মূল্যায়ন এবং এটি সম্পর্কে একটি স্পষ্ট বিবৃতি দেওয়ার (জোর দেওয়া) বাধ্যবাধকতা।
আইনী দৃষ্টিকোণ থেকে সেট (অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের প্রতিবেদন) এবং এতে জড়িত:
ক) আর্থিক প্রতিবেদন প্রক্রিয়াটির জন্য কাঠামো এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতি, যা পর্যাপ্ত, প্রতিষ্ঠার জন্য প্রশাসনের দায়িত্ব নির্দেশ করুন।
খ) আর্থিক প্রতিবেদন প্রক্রিয়া সম্পর্কিত ক্ষেত্রে ইস্যুকারীর নিয়ন্ত্রণ কাঠামো এবং পদ্ধতিগুলির কার্যকারিতা সম্পর্কে ইস্যুকারীর সাম্প্রতিকতম অর্থবছরের শেষের দিকে একটি মূল্যায়ন থাকে।
নিবন্ধিত পাবলিক অ্যাকাউন্টিং ফার্ম কর্তৃক জারি করা বা গৃহীত প্রত্যয়ন পত্রের মানদণ্ডের অধীনে এ জাতীয় সেটটি অবশ্যই সত্যায়নের কাছে জমা দিতে হবে। এটি স্পষ্টতই বলেছে যে এই জাতীয় সত্যায়ন আর্থিক বিবরণীর নিরীক্ষণ ব্যতীত অন্য কোনও চুক্তি গঠন করে না।
নিঃসন্দেহে এটি স্বাধীন নিরীক্ষণের সুযোগ পরিমার্জন (এবং প্রসারিত) করার বিশ্বব্যাপী প্রচেষ্টার অংশ। এটি traditionতিহ্যগতভাবে কেবল আর্থিক বিবরণের নিরীক্ষণ নিয়ে গঠিত। এখন, এতে তিনটি ঘনিষ্ঠভাবে সম্পর্কিত উপাদান রয়েছে: আর্থিক বিবৃতি নিরীক্ষা, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের নিরীক্ষণ এবং সম্মতি অডিট। এ জাতীয় নিরীক্ষকের একটি শক্তিশালীকরণ গঠন করে, যেমন অডিটরের স্বাধীনতার দৃ demands় দাবির সাথে জড়িত।
এটি লক্ষ করা উচিত যে এটি কীভাবে আর্থিক প্রতিবেদনের প্রক্রিয়াটির চারদিকে ঘোরে, অন্যান্য নিরীক্ষার ডোমেনগুলিতে না পড়ার জন্য একটি অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ যথার্থতা, যার জন্য পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্টের অভিজ্ঞতা স্বীকৃত নয়: মান নিরীক্ষণ (মানগুলির উপর ভিত্তি করে) আইএসও 9000) এবং অপারেশনগুলির অডিট (ইঞ্জিনিয়ারিং মান অনুযায়ী)।)) নিরীক্ষা এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কমিটি: নিরীক্ষা কমিটি এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের মধ্যে সম্পর্ক এবং বিশেষত আর্থিক বিশেষজ্ঞের সাথে সম্পর্ক।
অভ্যন্তরীণ অ্যাকাউন্টিং নিয়ন্ত্রণে শিক্ষা এবং অভিজ্ঞতা একটি দিক গঠন করে যা নিরীক্ষা কমিটির আর্থিক বিশেষজ্ঞের সাথে বিবেচনা করা উচিত।
"আর্থিক বিশেষজ্ঞ" নামটি বেশ কয়েকটি বিস্ময়ের কারণ ঘটেছে তবে আরও বেশি করে অনুসরণকারী লাভ করছে। এটি এমন একজন ব্যক্তি যিনি পাবলিক অ্যাকাউন্টেন্ট বা নিরীক্ষক বা প্রধান আর্থিক কর্মকর্তা, নিয়ামক বা ইস্যুকারীর প্রধান অ্যাকাউন্টিং অফিসার হিসাবে অভিজ্ঞতা অর্জন করেছেন বা বড় পদে কর্ম সম্পাদনের সাথে জড়িত এমন অবস্থান থেকে প্রাপ্ত। এই ধরনের শিক্ষা এবং অভিজ্ঞতা জড়িত:
ক) এনআইএফ এবং আর্থিক বিবরণী বোঝার।
খ) সাধারণভাবে তুলনামূলক জারিকারীদের আর্থিক বিবরণী প্রস্তুতকরণ বা নিরীক্ষণের অভিজ্ঞতা এবং প্রাক্কলন, জমা এবং সংরক্ষণের অ্যাকাউন্টিংয়ের সাথে এনআইএফ-র প্রয়োগের আবেদন।
গ) অভ্যন্তরীণ অ্যাকাউন্টিং নিয়ন্ত্রণে অভিজ্ঞতা।
ঘ) নিরীক্ষা কমিটির কার্যকারিতা সম্পর্কে বোঝা।
